中国の輸入関税・消費税・VATの計算方法

中国への輸入では、どの貨物も同じ順序で税額を計算します。この仕組みを理解しておけば、見積もりの確認やインコタームズの比較ができ、関税分類の問題も費用が発生する前に見つけられます。

1. まず課税価格を確定します

中国の輸入課税価格はCIFベースです。貨物価格に、中国の輸入港までの国際運賃と保険料を加えます。FOBまたはEXWで購入した場合は、運賃と保険料を加算します。実際の保険料が不明な場合、税関は（貨物価格 + 運賃）の0.3%を適用します。

2. 輸入関税

関税 = 課税価格 × 関税率。 税率はHSコードと貨物の原産地によって決まります。多くの輸入品には最恵国（MFN）税率が適用されます。中国が締結する自由貿易協定の要件を満たす貨物は、有効な原産地証明書または原産地申告を提出すれば、より低い特恵税率を適用できます。一部の貨物には、追加関税やアンチダンピング関税も課されます。

3. 消費税（一部の貨物のみ）

ワイン・蒸留酒、高級化粧品、宝飾品、自動車など、一部の貨物には消費税が課されます。従価税の対象品目は、税率に応じて課税標準を割り戻し、次の式で計算します。

消費税 = (課税価格 + 関税) ÷ (1 − 税率) × 税率

4. 輸入VAT

VAT = (課税価格 + 関税 + 消費税) × VAT税率。 増値税（VAT）の標準税率は13%です。一部の農産物や書籍など、特定の商品には9%の軽減税率が適用されます。VATの一般納税者が納付した輸入VATは、通常、後から控除できます。

計算例：瓶詰めワイン1コンテナ

CIF価格をUSD 10,000とし、計算例として関税率14%、消費税率10%、VAT税率13%を適用します。

| 項目 | 計算 | 金額（USD） | |---|---|---| | 課税価格 | CIF | 10,000.00 | | 輸入関税 | 10,000 × 14% | 1,400.00 | | 消費税 | (10,000 + 1,400) ÷ 0.9 × 10% | 1,266.67 | | 輸入VAT | (10,000 + 1,400 + 1,266.67) × 13% | 1,646.67 | | 税額合計 | | 4,313.33 |

この例では、税額はCIF価格の約43%に相当します。このワインが自由貿易協定に基づく0%の特恵税率の対象となれば、税額合計は約USD 2,710まで下がります。原産地書類が重要なのは、このためです。

計算式に含まれない費用

港湾諸費用、ターミナル取扱費用、検査料、通関手数料、中国国内の配送費、保管料は別途かかります。当社の輸入税額試算ツールでは税額を計算できます。輸入総費用の見積もりは、当社までご依頼ください。

実務上のポイント

契約を締結する前にHSコードを確認してください。HSコードによって、税率、許認可、検査の要件が決まります。
インボイス、梱包明細書、船荷証券の内容を一致させてください。不一致があると、課税価格について照会を受ける原因になります。
原産地証明書は、出荷後ではなく発注時にサプライヤーへ依頼してください。